私營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅調(diào)研報(bào)告
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一、對(duì)私營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)個(gè)人所得稅征管的現(xiàn)狀分析
在私營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)個(gè)人所得稅的征收方面，由于人們的稅收法制意識(shí)淡薄，稅收政策不完善，以及各地區(qū)稅務(wù)部門(mén)所執(zhí)行的政策不統(tǒng)一等因素，使得私營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)的個(gè)人所得稅征管流失嚴(yán)重，甚至在一些地區(qū)成為征收中的空白點(diǎn)，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
一是企業(yè)帳務(wù)失真，成本不實(shí)，基本無(wú)稅可征。由于部分私營(yíng)企業(yè)納稅義務(wù)觀念淡薄，法制意識(shí)不強(qiáng)，將偷逃稅收作為致富的捷徑。從筆者對(duì)蘇北某縣城40戶年產(chǎn)值在200萬(wàn)元以上的私營(yíng)企業(yè)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，20xx年度有27家企業(yè)賬面基本持平，另有9家虧損，4戶盈利企業(yè)的利潤(rùn)也都在10萬(wàn)元以下，只有一戶就稅后利潤(rùn)繳納過(guò)個(gè)人所得稅。據(jù)業(yè)內(nèi)人士稱(chēng)，有相當(dāng)一部分企業(yè)虧損是因?yàn)樗綘I(yíng)企業(yè)主私欲熏心，為了達(dá)到逃稅的目的，視稅法于不顧，采取多進(jìn)成本、轉(zhuǎn)移收入等手段的結(jié)果，也有些企業(yè)在地方政府“發(fā)展私營(yíng)經(jīng)濟(jì)”、“照顧企業(yè)困難”等政策的保護(hù)下，公然采取“變通”方式進(jìn)行偷稅。
二是稅務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)稅所得的管理失控，征收力度不夠，對(duì)偷稅行為的處罰偏輕，稅收流失量大面廣。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏對(duì)私營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)的有效監(jiān)管，未能建立一套完善的征管辦法，是否繳納個(gè)人所得稅基本上是取決于私營(yíng)企業(yè)主的納稅意識(shí)。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)表明，該縣有70%以上的私營(yíng)企業(yè)主存在不申報(bào)個(gè)人所得稅或申報(bào)不實(shí)的現(xiàn)象。在20xx年度所得稅匯算及各稅統(tǒng)查中，全年查補(bǔ)這類(lèi)稅款不足5萬(wàn)元，無(wú)一例因未申報(bào)而被罰款，也沒(méi)有一件此類(lèi)偷稅案件被立案查處。
三是稅收政策不完善，實(shí)施辦法不統(tǒng)一、征收方式不規(guī)范，也造成稅收流失嚴(yán)重。對(duì)私營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅法中缺乏具體、明確的規(guī)定，如對(duì)查補(bǔ)部分的利潤(rùn)是否征收個(gè)人所得稅、如何界定私營(yíng)企業(yè)主的投資行為和消費(fèi)行為等，在實(shí)際操作中無(wú)章可循或有章難循。加之各地區(qū)的征管辦法差異較大，征管手段落后，執(zhí)行中存在一定的隨意性。
二、對(duì)私營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅的思考
針對(duì)私營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)個(gè)人所得稅征收中存在的諸多問(wèn)題，我們必須深入地進(jìn)行分析研究，采取積極有效的措施，努力提高征管能力。筆者認(rèn)為強(qiáng)化稅后利潤(rùn)個(gè)人所得稅征管的著力點(diǎn)應(yīng)放在以下幾個(gè)方面：
一是深入開(kāi)展稅收宣傳教育，提高公民納稅意識(shí)，除繼續(xù)運(yùn)用廣播、電視、報(bào)刊等新聞媒體進(jìn)行宣傳外還必須有針對(duì)性地進(jìn)行重點(diǎn)宣傳教育，如在中小學(xué)開(kāi)設(shè)稅法常識(shí)課程，使新一代公民較早接受納稅義務(wù)教育；對(duì)新業(yè)戶的法人進(jìn)行強(qiáng)制性的稅法基本知識(shí)教育，對(duì)其辦稅人員進(jìn)行強(qiáng)制性的稅收專(zhuān)業(yè)知識(shí)系統(tǒng)培訓(xùn)，對(duì)老業(yè)戶的法人及辦稅人員分批進(jìn)行經(jīng)常性稅法知識(shí)培訓(xùn)教育；在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的輪訓(xùn)內(nèi)容中，也要安排稅法知識(shí)講座，增強(qiáng)其稅收法律意識(shí)和法律責(zé)任，營(yíng)造一個(gè)良好的依法納稅的社會(huì)氛圍。
二是統(tǒng)一稅收政策，完善稅收征管機(jī)制，加強(qiáng)有效監(jiān)管。在統(tǒng)一私營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅稅收政策的基礎(chǔ)上，對(duì)征管規(guī)定進(jìn)一步加以完善和明確，消除私營(yíng)企業(yè)主收入隱性化、非現(xiàn)金化、來(lái)源多渠道化等弊端，在收入公開(kāi)化基礎(chǔ)上，建立覆蓋其全部個(gè)人收入的分類(lèi)與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。嚴(yán)格執(zhí)行私營(yíng)企業(yè)主個(gè)人財(cái)產(chǎn)、收入申報(bào)納稅制度，建立科學(xué)的納稅申報(bào)評(píng)審機(jī)制和稽查制度，加強(qiáng)對(duì)私營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)的監(jiān)控，健全納稅人的納稅檔案資料，建立私營(yíng)企業(yè)彌補(bǔ)虧損和利潤(rùn)分配臺(tái)賬等，實(shí)行跟蹤管理；準(zhǔn)確把握征稅前提和征稅環(huán)節(jié)，按照個(gè)人所得稅法設(shè)計(jì)的預(yù)定目標(biāo)正確地組織征收；合理確定扣除標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵(lì)私營(yíng)企業(yè)增加投入，進(jìn)一步擴(kuò)大再生產(chǎn)，可以考慮規(guī)定免征額，鼓勵(lì)私營(yíng)企業(yè)主加大投入;對(duì)一些財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)不健全的企業(yè)可實(shí)行定額征收，并附征個(gè)人所得稅；體現(xiàn)“多得多征，公平稅負(fù)”原則，不論是采取何種方式征收，都必須起到調(diào)節(jié)收入分配的作用，只對(duì)高收入者征稅。
三是加大稅務(wù)執(zhí)法力度，嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為。實(shí)踐證明，偷逃稅行為只有通過(guò)不斷地嚴(yán)厲懲治者能得到遏制，因此，在嚴(yán)格征管的基礎(chǔ)上，要加大對(duì)稅務(wù)違法案件的處罰力度，使納稅人為偷稅行為所付出的代價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于依法納稅的付出，對(duì)私營(yíng)企業(yè)主申報(bào)不足、賬務(wù)核算不實(shí)等行為，除按規(guī)定加收滯納金外，應(yīng)當(dāng)予以重罰，情節(jié)嚴(yán)重的，還應(yīng)追究企業(yè)法人和財(cái)務(wù)人員的法律責(zé)任；同時(shí)還要廣泛開(kāi)展社會(huì)共治，通過(guò)法律形式明確金融、司法、工商、社會(huì)中介等職能部門(mén)的配合義務(wù)，借鑒國(guó)外的有效監(jiān)管措施，對(duì)私營(yíng)企業(yè)主的信貸行為，享有的醫(yī)療、教育、養(yǎng)老失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保障權(quán)益以及公共設(shè)施的使用權(quán)等同是否依法履行納稅義務(wù)掛勾，約束其欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的僥幸心理和偷逃稅欲望。
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