重慶市農村義務教育經費保障機制改革專項資金會計核算暫行辦法
導語：為了規范農村義務教育經費保障機制改革中央專項資金實行國庫集中支付及市級和區縣配套專項資金支付的會計核算管理，制定本辦法。下面是小編收集的重慶市農村義務教育經費保障機制改革專項資金會計核算暫行辦法，歡迎閱讀。
一、中央專項資金有關賬務處理
(一)市級財政部門有關賬務處理
1、年度當中，農村義務教育中央專項資金由財政部撥付到市級財政國庫單一賬戶。市級財政國庫部門根據人民銀行國庫轉來的收款憑證，做“與上級往來”的賬務處理。會計分錄為：
借：國庫存款
貸：與上級往來
年度終了，根據中央專項資金預算文件，將“與上級往來”資金轉作“補助收入”。會計分錄為：
借：與上級往來
貸：補助收入
2、市級財政國庫部門審核辦理由市級實行政府采購的免費教科書財政直接支付業務后，進行以下賬務處理：
(1)財政國庫支付中心會計
①根據中央專項資金財政零余額賬戶代理銀行反饋的《財政性資金支付憑證》(第四聯)列報預算支出，會計分錄為：
借：一般預算支出-財政直接支付
貸：財政零余額賬戶存款
②將《預算支出結算清單》與人民銀行國庫反饋的劃款憑證核對無誤后，送總預算會計結算資金，會計分錄為：
借：財政零余額賬戶存款
貸：已結報支出-財政直接支付
③年終轉賬會計分錄：
借：已結報支出
貸：一般預算支出
(2)財政總預算會計
根據財政國庫支付中心報來的《預算支出結算清單》，與人民銀行國庫反饋的劃款憑證核對無誤后列報預算支出，會計分錄為：
借：一般預算支出
貸：國庫存款
3、市級財政國庫部門將除免費教科書以外的其他農村義務教育中央專項資金直接支付到區縣財政中央專項資金特設專戶后，作以下賬務處理：
(1)財政國庫支付中心會計
①根據中央專項資金財政零余額賬戶代理銀行反饋的《財政性資金支付憑證》(第四聯)記賬，會計分錄為：
借：與下級往來-財政直接支付
貸：財政零余額賬戶存款
② 將《與下級往來結算清單》(附件1)與人民銀行國庫反饋的劃款憑證核對無誤后，送總預算會計結算資金，會計分錄為：
借：財政零余額賬戶存款
貸：已結報支出-財政直接支付
③ 年終轉賬會計分錄：
借：已結報支出
貸：與下級往來
(2)財政總預算會計
根據財政國庫支付中心報來的《與下級往來結算清單》，與人民銀行國庫反饋的劃款憑證核對無誤后記賬，會計分錄為：
借：與下級往來
貸：國庫存款
年度終了，根據農村義務教育中央專項資金預算分解文件，將“與下級往來”轉作“補助支出”，會計分錄為：
借：補助支出
貸：與下級往來
(二)市級教育部門中央專項資金有關賬務處理
市級教育部門對于財政直接支付的免費教科書資金，根據收到市級財政中央專項資金財政零余額賬戶代理銀行轉來的《中央專項資金市級財政直接支付入賬通知書》(第一聯)進行賬務處理，會計分錄為：
借：經費支出
貸：撥入經費-財政直接支付
(三)區縣財政部門有關賬務處理
1、區縣財政部門根據中央專項資金特設專戶代理銀行轉來的《財政性資金支付憑證》(第三聯)(或電匯收款憑證)進行賬務處理，會計分錄為：
借：其他財政存款
貸：與上級往來
年度終了，根據市財政批復的農村義務教育中央專項資金預算分解文件，將上述“與上級往來”資金轉作“補助收入”，會計分錄為：
借：與上級往來
貸：補助收入
2、區縣財政部門辦理農村義務教育中央專項資金直接支付業務后，根據支付憑證回執聯進行賬務處理，會計分錄為：
借：一般預算支出
貸：其他財政存款
(四)學校和教育行政部門等的賬務處理
1、學校作為一級預算單位時的賬務處理。
(1)區縣財政將農村義務教育中央專項資金直接支付到收款人后，學校(包括直接核算學校經費的機構，下同)根據中央專項資金特設專戶代理銀行轉來的.《中央專項資金區(縣)級財政直接支付入賬通知書》(第一聯和第二聯)，作如下賬務處理：
借：事業支出等
貸：財政補助收入
(2)學校收到區縣財政部門直接支付到學校的中央專項資金后，根據學校開戶銀行轉來的收款憑證，作如下賬務處理：
借：銀行存款
貸：財政補助收入
2、學校作為區縣教育行政部門二級預算單位時，有關方面的賬務處理。
農村義務教育中央專項資金由財政部門直接支付到收款人或學校后，學校賬務處理仍按照前款規定執行。區縣教育部門區別情況處理：已經實行國庫集中支付的，不進行賬務處理;年終匯總資產負債表時也不做“撥出經費”和“撥入經費”相抵沖的處理。未實行國庫集中支付的，根據代理銀行轉來的《中央專項資金區(縣)級財政直接支付入賬通知書》(第一聯)，作以下賬務處理：
借：撥出經費
貸：撥入經費
二、市級和區縣專項資金有關賬務處理
市級和區縣農村義務教育配套專項資金的有關賬務處理比照現行辦法執行。
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