福建省生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法
導(dǎo)語：為加強(qiáng)“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的稅收管理，扶持出口企業(yè)的發(fā)展，制定本辦法。下面是小編收集的福建省生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法，歡迎閱讀。
一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，做好宣傳輔導(dǎo)工作。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)“免、抵、退”稅管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，組織稅務(wù)干部認(rèn)真學(xué)習(xí)并領(lǐng)會(huì)《管理辦法》，做好“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)宣傳輔導(dǎo)和有關(guān)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，確保“免、抵、退”稅管理工作的順利開展。
二、摸底調(diào)查，抓緊抓好認(rèn)定工作。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要明確“免、抵、退”稅管理工作的職責(zé)范圍和分工協(xié)作，組織人員對(duì)所屬有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物及退稅辦法進(jìn)行調(diào)查摸底，并按照《管理辦法》的規(guī)定要求認(rèn)真對(duì)照審查重新申請(qǐng)“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)的資格條件，于7月20日前完成“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)的認(rèn)定工作。
三、清理結(jié)算，及時(shí)處理好遺留問題
(一)對(duì)重新申請(qǐng)并經(jīng)主管征稅的縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批認(rèn)定實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在8月15日前完成對(duì)其按原出口貨物退稅辦法的清理和清算工作，就其2001年1-6月出口貨物尚未收齊的出口退稅單證資料填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅缺出口單證情況匯總表》(表中第8欄可不填寫，原實(shí)行“先征后退”稅辦法的企業(yè)也比照此表填寫)，經(jīng)其主管征稅的縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后予以備案，并依以下情況分別處理。
1.屬于實(shí)行原“免、抵、退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)，其2001年1-6月出口貨物尚未收齊出口退稅單證資料的，準(zhǔn)許其就收齊的單證資料按季填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅出口貨物收回單證退稅申請(qǐng)表》，報(bào)主管征稅的縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章后，轉(zhuǎn)報(bào)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批辦理退稅。
2.屬于實(shí)行“先征后退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)，其2001年1-6月出口貨物尚未收齊出口退稅單證資料的，收齊單證資料后仍按原規(guī)定申報(bào)辦理出口退稅。
(二)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行原“免、抵、退”稅管理辦法，經(jīng)主管征稅的縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審批認(rèn)定改為實(shí)行“先征后退”稅辦法的，其2001年1-6月出口的貨物尚未收回的出口退稅單證資料，比照本條第(一)款第1項(xiàng)規(guī)定處理。
四、本《管理辦法》自2001年7月1日起執(zhí)行，個(gè)別地區(qū)之前已試行的，應(yīng)按此《管理辦法》進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算。
以上請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行，執(zhí)行中有什么問題，及時(shí)上報(bào)省局。
附件：福建省生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法
第一條 為進(jìn)一步貫徹執(zhí)行《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發(fā)[1994]031號(hào))和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅收管理辦法的通知》(財(cái)稅字[1997]50號(hào))等文件精神，加強(qiáng)對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的自產(chǎn)貨物“免、抵、退”稅管理，結(jié)合我省具體情況，制定本管理辦法。凡實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)，一律執(zhí)行本管理辦法。
第二條 具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人，含外商投資企業(yè)，以下簡稱生產(chǎn)企業(yè))自營或委托出口的自產(chǎn)貨物(除按規(guī)定不予退稅和免稅的貨物外)，凡具備以下條件的，可由生產(chǎn)企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)其主管征稅的縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)(設(shè)區(qū)市為其主管的區(qū)級(jí)稅務(wù)管理局，下同)批準(zhǔn)后，實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。主管征稅的縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于批準(zhǔn)后一個(gè)月內(nèi)，將本地實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)名單報(bào)主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
(一)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常，具有一定的生產(chǎn)及出口規(guī)模且從未發(fā)生過騙稅或涉嫌騙稅問題;
(二)有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所并擁有一定規(guī)模資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯(cuò)退稅款可抵押所退(免)稅款;
(三)財(cái)務(wù)制度及帳證健全，能正確計(jì)算免、抵、退稅額;
(四)未經(jīng)營收購非自產(chǎn)貨物的出口業(yè)務(wù)。
不符合以上條件有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物及沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物，仍實(shí)行“先征后退”稅管理辦法;生產(chǎn)型集團(tuán)公司收購本集團(tuán)獨(dú)立核算成員企業(yè)生產(chǎn)的貨物出口，不實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。
第三條 生產(chǎn)企業(yè)自營出口和委托出口的貨物，應(yīng)按規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售處理。并依以下公式計(jì)算應(yīng)納稅額，向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額)-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。
當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×(增值稅條例規(guī)定的稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×(增值稅條例規(guī)定的稅率-出口貨物退稅率)
上述公式中“增值稅條例規(guī)定的稅率”是指出口貨物適用的增值稅條例規(guī)定的征稅稅率。
第四條 生產(chǎn)企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料件，其進(jìn)口料件的計(jì)算扣除可實(shí)行“總額控制、均衡負(fù)擔(dān)、統(tǒng)一結(jié)算”的臺(tái)帳管理辦法，生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口料件按《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》登記的進(jìn)口料件總值，依海關(guān)核準(zhǔn)加工成品返銷出口期限，按月均衡或比例分?jǐn)傞_具《“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》(一式三聯(lián)，見附表一)同時(shí)附送《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》原件及復(fù)印件(審核后原件退還企業(yè))，報(bào)其主管征稅的縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、審批蓋章后，將《“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》第二、三聯(lián)退還生產(chǎn)企業(yè)，據(jù)此計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額和當(dāng)期出口貨物“免、抵、退”稅額。生產(chǎn)企業(yè)“進(jìn)料加工”合同執(zhí)行完畢一個(gè)月內(nèi)，企業(yè)憑《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件和海關(guān)出具的《核銷確認(rèn)書》辦理進(jìn)口料件結(jié)算手續(xù)。
對(duì)較為單一從事“進(jìn)料加工”業(yè)務(wù)且核算清楚的生產(chǎn)企業(yè)，亦可按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1998]116號(hào)《通知》規(guī)定，以海關(guān)就其當(dāng)期出口貨物實(shí)際核銷的免稅進(jìn)口料件組成價(jià)格計(jì)算抵扣。
凡未按規(guī)定申請(qǐng)辦理《“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》的生產(chǎn)企業(yè)，其相應(yīng)的復(fù)出口貨物，不得申請(qǐng)辦理“免、抵、退”稅。
第五條 生產(chǎn)企業(yè)本季度出口的貨物，應(yīng)于下一季度第三個(gè)月底前，就當(dāng)期已作財(cái)務(wù)銷售處理的出口貨物，分月填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物“免、抵、退”稅月份申報(bào)表》(一式四聯(lián)，以下簡稱《月份申報(bào)表》，見附表二)并附送以下相對(duì)應(yīng)的單證資料;尚缺有關(guān)出口退稅單證資料的，應(yīng)同時(shí)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅缺出口單證情況匯總表》(一式四聯(lián)，以下簡稱《缺單證匯總表》，見附表三);然后依《月份申報(bào)表》、《缺單證匯總表》匯總填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物“免、抵、退”稅季度申報(bào)表》(一式四聯(lián)，以下簡稱《季度申報(bào)表》，見附表四)，先送其主管征稅的縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核(審批)簽章;
(一)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))
(二)出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))或遠(yuǎn)期收匯證明;
(三)出口發(fā)票;
(四)經(jīng)征稅機(jī)關(guān)審核簽章的本季度各月份的《增值稅納稅申報(bào)表》復(fù)印件。
(五)屬于委托出口貨物必須提供《代理出口貨物證明》;
(六)屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，須報(bào)送《“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》第二聯(lián);
第六條 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)出口退稅電子化管理要求，分月將本季度出口貨物的有關(guān)數(shù)據(jù)錄入軟盤報(bào)審。
第七條 當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50%及以上的，且本季度末結(jié)算應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，依以下公式計(jì)算應(yīng)退稅額;
(一)季度末結(jié)算應(yīng)納稅額=納稅申報(bào)表季度末應(yīng)納稅額+補(bǔ)回本季度缺單證已免抵稅額。
(二)當(dāng)季度末結(jié)算應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值≥本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×出口貨物退稅率時(shí)
應(yīng)退稅額=本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×出口貨物退稅率
(三)當(dāng)季度末結(jié)算應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值<本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×出口貨物退稅率時(shí)
應(yīng)退稅額=季度末結(jié)算應(yīng)納稅額負(fù)數(shù)的絕對(duì)值
(四)結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=本期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)退稅額
上述“本季度出口貨物的離岸價(jià)格”為本季度出口且已收齊出口退稅單證部分的金額。
第八條 生產(chǎn)企業(yè)本季度出口的貨物，在下一季度第三個(gè)月前填報(bào)《月份申報(bào)表》時(shí)尚缺有關(guān)出口退稅單證資料的，應(yīng)依以下公式計(jì)算補(bǔ)回已“免、抵”的稅額，同時(shí)將《缺單證匯總表》，以及本季度的《月份申報(bào)表》、《季度申報(bào)表》等一并報(bào)送其主管征稅的縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、審批辦理補(bǔ)回已“免、抵”稅額：
缺單證應(yīng)補(bǔ)回已“免、抵”稅額=相應(yīng)出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率
第九條 主管征稅的縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到生產(chǎn)企業(yè)季度申報(bào)的有關(guān)表證資料后，應(yīng)在十個(gè)工作日內(nèi)完成審核(審批)生產(chǎn)企業(yè)填報(bào)的《月份申報(bào)表》、《季度申報(bào)表》及其附送的單證資料，并簽署審核意見加蓋公章;對(duì)涉及生產(chǎn)企業(yè)缺當(dāng)季度有關(guān)退稅單證資料的，經(jīng)審核審批后應(yīng)同時(shí)辦理補(bǔ)回已“免、抵”稅額手續(xù)，然后附上補(bǔ)回已“免、抵”稅額的“稅收通用繳款書”復(fù)印件，連同其它表證一并轉(zhuǎn)報(bào)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理季度“免、抵、退”稅審批手續(xù)。
第十條 主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)主管征稅的縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)的《月份申報(bào)表》、《季度申報(bào)表》及其相應(yīng)的單證資料，應(yīng)在十個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)出口退稅電子化管理有關(guān)規(guī)定認(rèn)真核對(duì)出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單的電子信息并審核相關(guān)的退稅表證資料后，在《季度申報(bào)表》上簽署批準(zhǔn)或變更“免、抵、退”稅額的意見并加蓋公章后將《季度申報(bào)表》第三、四聯(lián)退回主管征稅的縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和該生產(chǎn)企業(yè)留存。
第十一條 主管征稅的縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)已審批簽章《季度申報(bào)表》第三聯(lián)，對(duì)已辦理“免、抵”的稅額以及結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額予以確認(rèn)和調(diào)整，并據(jù)此開具《“抵、免、退”稅調(diào)庫通知書》通知同級(jí)國庫辦理調(diào)庫手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)當(dāng)月開具的調(diào)庫通知書和分企業(yè)類型“抵、免”調(diào)庫表(格式見閩國稅發(fā)[1998]46號(hào)文件的附件)進(jìn)行登帳。
第十二條 各主管征稅的縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)財(cái)部門應(yīng)按月就已開具《“抵、免、退”稅調(diào)庫通知書》進(jìn)行匯總并與國庫對(duì)帳后逐級(jí)上報(bào)上一級(jí)國家稅務(wù)局計(jì)財(cái)部門;各設(shè)區(qū)市主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月與同級(jí)計(jì)財(cái)部門核對(duì)業(yè)已審批的各季度《季度申報(bào)表》的調(diào)庫情況。
第十三條 年度內(nèi)在匯總填報(bào)各《季度申報(bào)表》時(shí)，對(duì)當(dāng)季度尚缺有關(guān)出口退稅單證資料補(bǔ)回已“免、抵”稅額的，在以后時(shí)間里陸續(xù)收回的單證資料，可在次年三月底前憑主管征稅的縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)已審批的各季度《缺單證匯總表》第三、四聯(lián)及補(bǔ)回已“免、抵”稅額的“稅收通用繳款書”復(fù)印件，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅出口貨物收回單證退稅申請(qǐng)表》(一式四聯(lián)，見附表五)并附上相應(yīng)的出口單證資料，報(bào)主管征稅的縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章后，轉(zhuǎn)報(bào)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批辦理退稅。
第十四條 根據(jù)國家稅務(wù)總局印發(fā)的《出口貨物退(免)稅清算管理辦法》規(guī)定，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在年度終了后三個(gè)月內(nèi)，應(yīng)布置生產(chǎn)企業(yè)對(duì)其上年度出口貨物“免、抵、退”稅情況進(jìn)行全面清算。
主管征、退稅的稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作，共同做好“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)的清算工作。清算工作由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)組織，征稅機(jī)關(guān)配合。
清算結(jié)束時(shí)，生產(chǎn)企業(yè)仍未收回單證資料的，應(yīng)向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)備案，同時(shí)報(bào)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)備案;在6月30日以前補(bǔ)齊退稅單證的，生產(chǎn)企業(yè)可憑清算備案表填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅出口貨物收回單證退稅申請(qǐng)表》并附上相應(yīng)的出口單證資料，報(bào)主管征稅的縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章后，轉(zhuǎn)報(bào)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批辦理退稅。
各生產(chǎn)企業(yè)的清算自查報(bào)告、7清算表格等清算資料應(yīng)先報(bào)主管征稅的縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，再轉(zhuǎn)報(bào)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核、審批，并依據(jù)“清算情況通知書”辦理相關(guān)手續(xù);清算期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理生產(chǎn)企業(yè)上年度的逾期“免、抵、退”稅申報(bào)。
第十五條 本管理辦法從2001年7月1日起執(zhí)行。以前管理規(guī)定與本管理辦法有抵觸的，一律以本管理辦法為準(zhǔn)。
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