企業(yè)所得稅年度匯算清繳怎么做
企業(yè)所得稅年度匯算清繳怎么做
企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)(現(xiàn)在改成每一年5月底前)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，肯定該年度應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行動(dòng)。
實(shí)行查賬征收的企業(yè)(A類)適用匯算清繳辦法，核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人(B類)，不進(jìn)行匯算清繳。
A類企業(yè)做匯算清繳要從幾個(gè)方面斟酌：
1、收入：核對(duì)企業(yè)收入是不是全部入帳，特別是來往款項(xiàng)是不是還存在該確認(rèn)為收入而沒有入帳;
2、本錢：核對(duì)企業(yè)本錢結(jié)轉(zhuǎn)與收入是不是匹配，是不是真實(shí)反應(yīng)企業(yè)本錢水平;
3、費(fèi)用：核對(duì)企業(yè)費(fèi)用支出是不是符合相干稅法規(guī)定，計(jì)提費(fèi)用項(xiàng)目和稅前列支項(xiàng)目是不是超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);
4、稅收：核對(duì)企業(yè)各項(xiàng)稅款是不是爭(zhēng)取提取并繳納;
5、補(bǔ)虧：用企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)對(duì)之前年度產(chǎn)生虧損的合法彌補(bǔ)(5年內(nèi));
6、調(diào)劑：對(duì)以上項(xiàng)目按稅法規(guī)定分別進(jìn)行調(diào)增和調(diào)減后，依法計(jì)算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計(jì)算并繳納本年度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額。
特別注意：所得稅匯算清繳所說的納稅調(diào)劑，是條表不調(diào)賬的，在會(huì)計(jì)方面不做任何業(yè)務(wù)處理，只是在申報(bào)表上進(jìn)行調(diào)劑，影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤(rùn)。
匯算清繳觸及的相干項(xiàng)目，具體的內(nèi)容請(qǐng)看《2008年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)表》及各項(xiàng)附表。
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