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        常識大全

        企業所得稅年度匯算清繳報表

        時間:2022-10-06 15:11:34 常識大全

        企業所得稅年度匯算清繳報表

          企業所得稅年度匯算清繳報表

          企業所得稅匯算清繳報表解讀

          企業所得稅年度匯算清繳就是指納稅人在納稅年度終了后規定時期內,依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定,自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額,根據月度或季度預繳的所得稅數額,確定該年度應補或者應退稅額,并填寫年度企業所得稅納稅申報表,向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

          一、年度匯算清繳的對象

          1. 居民企業年度匯算清繳對象

          根據《企業所得稅匯算清繳管理辦法》的通知(國稅發(2009)79號)第三條:凡納稅年度內從事生產、經營(包括試生產、試經營),或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,都需要進行企業所得稅的匯算清繳申報。

          實行核定定額(不含核定應稅所得率)征收企業所得稅的納稅人,不進行匯算清繳。

          2. 非居民企業匯算清繳的對象

          依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的非居民企業(以下稱為企業),無論盈利或者虧損,均應參加所得稅匯算清繳。

          具有下列情形之一的非居民企業,可以不參加當年度匯算清繳:

          (1)非居民企業在中國境內未設立機構、場所,如臨時來華承包工程和提供勞務不足1年,在年度中間終止經營活動,且已經結清稅款;

          (2)匯算清繳期內已辦理注銷手續;

          (3)其他經主管稅務機關批準可不參加當年度所得稅匯算清繳的。

          二、年度匯算清繳的申報時間

          1. 企業應當自年度終了之日起5個月內,向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。

          2. 納稅人在年度中間發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形,需進行企業所得稅清算的,應在清算前報告主管稅務機關,并自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳,結清應繳應退企業所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務的,應當自停止生產、經營之日起60日內,向主管稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

          3. 企業所得稅的納稅年度規定,正常生產經營企業的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

          特殊情況:

          (1)企業在一個納稅年度中間開業或者終止經營活動,使該納稅年度的實際經營期不足12個月的,應當以其實際經營期為一個納稅年度。

          企業在年度中間終止經營活動的,應當自實際經營終止之日起60日內,向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

          (2)企業依法清算時,以清算期間作為一個納稅年度。

          (3)根據 《國家稅務總局關于外國企業所得稅納稅年度有關問題的通知》(國稅函[2008]301號)規定,自2008年1月1日起,外國企業一律以公歷年度為納稅年度,按照我國《企業所得稅法》規定的稅率計算繳納企業所得稅。

          三、年度匯算清繳的報送資料

          企業在納稅年度內無論盈利或者虧損,都應當依照《企業所得稅法》第五十四條規定的期限,向稅務機關報送如下資料:

          1、企業所得稅年度納稅申報表及其附表;

          2、財務報表;

          3、備案事項相關資料;

          4、總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況;

          5、委托中介機構代理納稅申報的,應出具雙方簽訂的代理合同,并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告;

          6、涉及關聯方業務往來的,同時報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》;

          7、主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

          納稅人采用電子方式辦理企業所得稅年度納稅申報的,應按照有關規定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。

          (3)其他經主管稅務機關批準可不參加當年度所得稅匯算清繳的。

          四、年度匯算清繳的特殊規定

          1. 納稅人在匯算清繳期內發現當年企業所得稅申報有誤的,可在匯算清繳期內重新辦理企業所得稅年度納稅申報。

          2. 納稅人因不可抗力,不能在匯算清繳期內辦理企業所得稅年度納稅申報或備齊企業所得稅年度納稅申報資料的,應按照稅收征管法及其實施細則的規定,申請辦理延期納稅申報。

          3. 納稅人因有特殊困難,不能在匯算清繳期內補繳企業所得稅款的,應按照稅收征管法及其實施細則的有關規定,辦理申請延期繳納稅款手續。

          4. 納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款少于應繳企業所得稅稅款的,應在匯算清繳期內結清應補繳的企業所得稅稅款;預繳稅款超過應納稅款的,主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅,或者經納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。

          五、常見問題

          問題一:我企業總公司設立在北京,另有兩個分支機構設立在外省市,請問這兩個分支機構是否參與匯算清繳?

          回答:根據《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第十條及第十一條規定,匯總納稅企業應當自年度終了之日起5個月內,由總機構匯總計算企業年度應納所得稅額,扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款,計算出應繳應退稅款,按照本辦法規定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業所得稅應繳應退稅款,分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

          匯總納稅企業匯算清繳時,總機構除報送企業所得稅年度納稅申報表和年度財務報表外,還應報送匯總納稅企業分支機構所得稅分配表、各分支機構的年度財務報表和各分支機構參與企業年度納稅調整情況的說明;分支機構除報送企業所得稅年度納稅申報表(只填列部分項目)外,還應報送經總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務報表(或年度財務狀況和營業收支情況)和分支機構參與企業年度納稅調整情況的說明。

          問題二:在企業所得稅匯算清繳報表正式報出前,我們還要提前做什么工作?

          回答:至少需要做好兩件事。

          一是資產損失申報,二是政策性搬遷、高新企業優惠、境外所得抵免、房開企業開發產品完工、直接投資收益免稅等稅收優惠事項的備案工作。

          具體備案事項,請參<照國家稅務總局關于發布《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告>(國家稅務總局公告2015年第76號)。

          問題三:我公司成立于2015年12月,是否也要做企業所得稅的匯算清繳?

          回答:需要。

          根據《企業所得稅法》第五十三條規定,企業所得稅按納稅年度計算。

          納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

          企業在一個納稅年度中間開業,或者終止經營活動,使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的,應當以其實際經營期為一個納稅年度。

          問題四:我公司于2015年8月開始清算,是否要做企業所得稅的匯算清繳?

          回答:需要,但匯算清繳的時間是自實際經營終止之日起六十日內。

          依據:《企業所得稅法》第五十五條。

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